ДОГОВОРЫ СТРАХОВАНИЯ: ОШИБКИ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ И ИСПОЛНЕНИИ (Продолжение. Начало см. в No 14 -17)
Участие страхователя в прибылях страховщика (бонус)
Многие страховщики для привлечения клиентов предлагают такую услугу.
При продолжении гражданином ранее заключенного договора страхования на новый срок одновременно за счет страховщика страхуются от несчастного случая дети или другие родственники страхователя. Причем в полисе прямо записывают: без дополнительной оплаты.
Следует помнить, что договор страхования - возмездный договор. Платность страховой услуги установлена в пункте 1 статьи 929 ГК РФ для имущественного и в пункте 1 статьи 934 ГК РФ для личного страхования. Безвозмездный договор страхования не соответствует закону и поэтому недействителен (ст. 168 ГК РФ). Соответственно во избежание налоговых санкций выплаты нельзя производить из средств страховых резервов.
Несмотря на отсутствие страховых взносов по таким договорам, большинство страховщиков все же не рассматривают их как безвозмездные, а оформляют внесение премии за счет собственной прибыли - деньги перебрасываются с одного счета на другой путем соответствующих бухгалтерских проводок.
Такой договор действительно не является безвозмездным.
Фактически страхователю предоставляется возможность участвовать в прибылях страховщика (получить бонус) при условии, что полученные деньги будут возвращены страховщику в качестве страхового взноса.
Отсутствие в полисе явного указания на такой характер отношений и чисто внутреннее, бухгалтерское оформление этой операции приводят к налоговым санкциям. Ведь бонус должен включаться в совокупный облагаемый доход страхователя, если речь идет о гражданине, а страховщик не удерживает с него подоходный налог.
Значительно сложнее обстоит дело с бонусом, когда страхователем является коммерческая организация. Поскольку фактически бонус выплачивает страховщик из своей прибыли, он является формой дарения, которое между коммерческими организациями запрещено (ст.